Estados financieros


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Concepto de Estados financieros:
Los estados financieros son registros financieros de las actividades que tiene una compañía en un periodo de tiempo delimitado. Estos mostraran a analistas, empresarios e inversionistas el rendimiento y solidez que tiene una empresa. (Corporate Finance Institute, 2022)

¿Qué son los estados financieros?

Para comenzar analizaremos las definiciones de estados contables de algunos autores destacados:

“Documentos primordialmente numéricos, elaborados en forma generalmente periódica, con base en los datos obtenidos de los registros contables, y que reflejan la situación o el resultado financiero al que se ha llegado en la realización de las actividades de un periodo determinado.” – Ascanio Gálvez.

“Documentos suscritos por una entidad económica en el cual se consignan datos valuados en unidades monetarias, referentes a la obtención y aplicación de recursos materiales.” – Elizondo López.

Por otro lado, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), los estados contables se definen como:

“Manifestación fundamental de la información financiera; son la representación estructurada de la situación y desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o por un periodo definido.”

Estados financieros ejemplos

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Si quieres profundizar con más ejemplos, Guía del empresario te presenta los siguientes para que puedas profundizar estas características:

  • Amazon y sus estados financieros en 2017 y 2018: en este ejemplo analiza los cambios que han sufrido los estados financieros en el flujo de caja durante dos periodos (2017 y 2018). Una característica importante a destacar cuando se realizan los estados financieros es que la mayoría de las empresas realiza a través de una cuenta de resultados. No obstante, Amazon demuestra que se puede realizar a través del flujo de caja (en otras palabras, a través del flujo de efectivo que realiza una empresa). Para que puedas realizarlo toma en cuenta que es necesario analizar los ingresos netos, los cambios en cuenta balance y los cobros en efectivo. El objetivo es demostrar el desarrollo que ha tenido la empresa a través del flujo de capital. (Corporate Finance Institute, 2022)
Estado financiero de AMAZON
2017 2018
Efectivo y equivalente de efectivo  $ 16,000.00  $ 11,720.00
Ingresos netos  $   2,400.00  $   3,050.00
Actividades operativas
Ajuste para compatibilizar los ingresos netos con el efectivo neto de las actividades de explotación
Depreciación de bienes y equipos, incluida la utilización interna de programas informáticos y el desarrollo de sitios web y otras amortizaciones, incluido el coste de los contenidos capitalizados  $   8,200.00  $ 11,500.00
Compensación basada en acciones  $   2,980.00  $   4,230.00
Otros gastos de explotación, netos  $      150.00  $      200.00
Otros gastos (ingresos), netos  – $20.00  – $300.00
Impuestos diferidos  – $250.00  – $30.00
Cambios en los activos y pasivos de explotación
Inventario  – $1,500.00  – $3,500.00
Cuentas por cobrar, netas y otra  – $3,500.00  – $4,800.00
Cuentas por pagar  $   5,000.00  $   7,100.00
Gastos devengados y otros  $   2,000.00  $      740.00
Efectivo neto proporcionado por (utilizado en) actividades de explotación  $ 15,460.00  $ 18,190.00
Actividades de inversión
Las compras de bienes y equipos incluyen programas informáticos de uso interno y desarrollo de sitios web  -$7,800.00  – $12,000.00
Reembolso de deuda a largo plazo y otros  $   1,050.00  $   1,900.00
Reembolso del principal de las obligaciones de arrendamiento financiero  – $120.00  – $14,000.00
Reembolso del principal de las obligaciones de arrendamiento financiero  $   5,000.00  $ 10,100.00
Efectivo neto procedente de (utilizado en) actividades de financiación -$   1,870.00 -$ 14,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO  $ 11,720.00 -$   9,810.00
  • Ejemplo 2: otra manera de analizar los estados financieros es a través de la cuenta de resultados. En este ejemplo, con la empresa de computadoras Microsoft, sabe que para analizar a la empresa lo primero que hacen los analistas e inversores es evaluar a la empresa a través de la rentabilidad que tiene. Esta manera de analizar a la compañía es la más utilizada ya que se toma en cuenta ventas, gastos, egresos e inversiones en periodos determinados. Este método es el más usado por las empresas porque es el más sencillo de evaluar. (Corporate Finance Institute, 2022)
Microsoft estados financieros
2016 2017
Venta de nuevos productos  $   94,665.00  $ 118,573.00
Venta de nuevas declaraciones  $   42,322.00  $   59,293.00
Ventas netas totales  $ 136,987.00  $ 177,866.00
Gastos de explotación
Coste de las ventas  $   88,265.00  $   11,934.00
Ejecución  $   17,619.00  $   25,249.00
Comercialización  $     7,233.00  $   10,069.00
Tecnología y contenidos  $   16,085.00  $   22,620.00
Gastos generales y administrativos  $     2,432.00  $     3,674.00
Otros gastos de explotación, netos  $        367.00  $        214.00
Total de gastos de explotación  $ 132,001.00  $   73,760.00
Ingresos de funcionamiento  $     4,186.00  $     4,106.00
Ingresos por intereses  $        100.00  $        202.00
Gastos de intereses  – $484.00  – $864.00
Otros ingresos (gastos) netos  $          90.00  $        345.00
Total de ingresos (gastos) no operativos  $     3,892.00  $     3,789.00
Ingresos antes de impuestos  $     3,892.00  $     3,802.00
Provisión de impuestos sobre la renta  – $1425.00  – $769.00
Actividad de inversión por el método de la participación, neta de impuestos  – $96.00  – $4.00
Ingresos netos  $     2,371.00  $     3,029.00
Beneficio básico por acción  $            5.01  $            6.32
Beneficio diluido por acción  $            4.91  $            6.12
Media ponderada de acciones utilizadas en el cálculo de las ganancias por acción
Básico  $        474.00  $        480.00
Diluidas  $        484.00  $        493.00

 

  • Apple y sus estados financieros: Apple, una de las empresas más innovadoras de tecnología para analizar su situación financiera, toma el balance general en donde se muestran: activos, pasivos y patrimonio que cuenta la empresa, en un periodo determinado. La diferencia entre los métodos anteriores, es que esta información es un tanto relativa ya que se toma una  imagen de las finanzas en un periodo concreto. Por ejemplo, del 1 de enero de 2017 al 31 de diciembre de 2017. Entre más períodos, se pueden observar a detalle los cambios en las cuentas que ha sufrido la compañía a analizar.
Apple estados financieros
2017 2018
Activos 
Efectivo y equivalentes  $   25,913.00  $   20,280.00
Valores negociables  $   40,339.00  $   53,900.00
Inventarios  $   23,188.00  $   17,865.00
Cuentas por cobrar, netas y otras  $     3,956.00  $   17,999.00
Total de activos actuales  $   25,807.00  $   13,700.00
Propiedad de planta y equipo  $   12,067.00  $     4,567.00
Total de activos  $ 131,270.00  $ 128,311.00
Pasivos
Cuentas por pagar  $   55,888.00  $   44,424.00
Gastos devengados y otros  $   32,897.00  $   30,551.00
Ingresos no realizados  $     7,543.00  $     7,550.00
Total de pasivos actuales  $   11,970.00  $   11,988.00
Cuentas por pagar y pasivos acumulados  $     8,976.00  $     6,575.00
Total de pasivos actuales  $ 117,274.00  $ 101,088.00
Fondos propios
Ganancias retenidas  $     4,987.00  $   13,568.00
Otro resultado global acumulado  $     3,101.00  $   11,768.00
Acciones ordinarias  $     5,908.00  $     1,887.00
Total de fondos propios  $   13,996.00  $   27,223.00
Total de capital social y pasivo  $ 131,270.00  $ 128,311.00

 

Importancia de los estados financieros

La elaboración de estados contables debe cumplir con una función primordial:Función de los estados financieros

  1. Analizar e interpretar información: Se encargan de presentar de forma escrita y organizada la información obtenida de los registros contables y por lo tanto, facilitan la toma de decisiones efectiva por parte de los directivos de la empresa.

Elaborar correctamente estados contables es importante debido a que:

  • Primero son necesarios para el análisis financiero y la toma de decisiones importantes.
  • También permiten a los inversionistas evaluar la viabilidad de invertir en la empresa.
  • Asimismo facilitan que las instituciones financieras autoricen préstamos y créditos.
  • Además ayudan a demostrar a las entidades públicas el cumplimiento de obligaciones fiscales en tiempo y forma.
  • Por último favorecen que los proveedores evalúen la solvencia y liquidez de la empresa.

Características de los estados financieros

Los estados contables deben ser:Características de los estados financieros

  • Comprensibles: La información presentada debe ser fácil de entender tanto para usuarios internos como externos.
  • Relevantes: Debe generar información imprescindible para la toma de decisiones efectiva por parte de directivos, inversionistas, instituciones financieras, entidades públicas y proveedores.
  • Fiables: Se deben utilizar métodos contables para obtener la información.
  • Comparables: Es importante que sea posible comparar la información con resultados obtenidos en periodos contables anteriores.

Elementos de los estados financieros

Estos son los principales elementos que los conforman:Elementos de los estados financieros

  1. Activos: Bienes que forman parte de la propiedad de la empresa.
  2. Pasivos: Obligaciones financieras que la empresa ha contraído con terceros.
  3. Patrimonio: Diferencia entre los activos y pasivos de una empresa.
  4. Ingresos: Entradas de dinero por concepto de ventas de productos o servicios.
  5. Gastos: Salidas económicas necesarias para la generación de ingresos.
  6. Utilidades: Beneficios económicos obtenidos al realizar transacciones comerciales.
  7. Pérdidas: Disminución de los activos como resultado de las transacciones comerciales.

¿Cuáles son los Estados Financieros?

Los estados contables se clasifican en:Tipos de estados financieros

  1. Balance general: Realiza un análisis de los activos, pasivos y capital contable.
  2. Estado de resultados: Determina si la empresa ha generado pérdidas o ganancias.
  3. Estado de flujos de efectivo: Indica los movimientos de dinero realizados.

Como hacer Estados Financieros correctamente

La elaboración de estados contables consta de 4 fases:

  1. Identificar y registrar: Lo primero es registrar las transacciones financieras realizadas durante el periodo contable.
  2. Ordenar y clasificar: Posteriormente es necesario clasificar las transacciones conforme a lo establecido en cada uno de los tipos de estados financieros, por ejemplo, en ingresos, egresos, activos, pasivos, entre otros.
  3. Resumir: Después de eso se debe presentar la información de manera resumida y de forma que pueda ser comprendida por cualquier usuario.
  4. Interpretar: Por último se analiza la información obtenida para tomar decisiones.

Beneficios de los estados financieros

Las principales ventajas de elaborar estados contables son:

  • Ayuda a aumentar la productividad y competitividad de la empresa.
  • Permite que las funciones del departamento financiero sean realizadas con claridad.
  • Favorece la disminución de errores y detectar problemáticas en tiempo y forma.
  • Mejora la comunicación interna de la empresa.

 

Conclusiones

En resumen:

  • Los estados contables son documentos elaborados con la finalidad de conocer la situación financiera de una empresa en un periodo determinado.
  • Cumplen con la función de analizar e interpretar información obtenida de los registros contables.
  • Activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, utilidades y pérdidas son los elementos que los conforman.
  • Los estados contables deben ser comprensibles, relevantes, fiables y comparables.
  • Balance general, estado de resultados y estado de flujos de efectivo, son los tipos de estados contables que existen.

Tu turno

Es momento de que pongas en práctica lo aprendido para elaborar correctamente estados contables y como resultado puedas aumentar la productividad y competitividad de tu empresa, recibir préstamos y créditos, comprobar el cumplimiento de obligaciones fiscales y además, dar a conocer la solvencia y liquidez de la empresa.

Fuentes bibliográficas

  • Corporate Finance Institute. (2022). Financial Statements Examples. Corporate Finance Institute Sitio web: https://corporatefinanceinstitute.com/resources/knowledge/accounting/financial-statements-example-amazon-case-study/
  • Horngren C., Sundem G. & Elliott J. (2000). Introducción a la contabilidad financiera. México: Pearson Educación.
  • Horngren C. & Sundem G. (2007). Contabilidad administrativa. México: Pearson Educación.
  • Moreno P. (2005). Contabilidad de costos y de gestión. Madrid: Delta Publicaciones.
  • Rodríguez C. & Álvarez P. (2008). Contabilidad financiera: Un enfoque actual. Madrid: Paraninfo.
  • Sunder S. (2005). Teoría de la contabilidad y el control. Bogotá: Universidad Nacional de Colombia.
  • Villegas C. (2001). Contabilidad de costos: Enfoque gerencial y de gestión. México: Pearson Educación.

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