Estado de flujos de efectivo


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Concepto de Estado de flujos de efectivo:

“Estado que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad durante un periodo, las cuales se clasifican en actividades de operación, inversión y de financiamiento.”  Normas Internacionales de Información Financiera ( NIIF)

¿Qué es un estado de flujos de efectivo?

Es uno de los estados financieros básicos en la contabilidad de cualquier pyme o empresa de mayor tamaño. Se encarga de registrar los movimientos de dinero realizados en la empresa en un periodo determinado.

El Centro de Estudios Tributarios de Antioquia, lo define como:

“Estado que proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el período sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.”

Te Mostramos:

Cómo hacer tu Estado de Flujo de Efectivo
Tutorial y Plantillas

Ejemplo de estado de flujos de efectivo

Ejemplo de estado de flujos de efectivo
Ejemplo de estado de flujos de efectivo

Como podrás observar, el anterior ejemplo es un estado de flujo de efectivo general.

Ahora Guía del empresario te descrbirá dos ejemplos con empresas sobre estado de flujos de efectivo método indirecto y directo:

Ejemplo de estado de flujos de efectivo método directo

La optica “Sunglaces” decide realizar su estado de flujo de efectivo con el método directo, el cual se relizó del 1º de enero de 2021 hasta el 31 de diciembre de 2021 con la siguiente información:

Estado de flujos de efectivo método directo empresa “Sunglaces”
Flujos de caja de las actividades de explotación
Efectivo recibido de los clientes  $ 50,000.00
Efectivo pagado por la mercancía – $12,000.00
Efectivo pagado a los empleados – $8,000.00
Efectivo pagado por intereses – $300.00
Efectivo pagado por impuestos sobre la renta – $1,200.00
Efectivo neto proporcionado por las actividades de explotación  $ 28,500.00
Compra de bienes y equipos $101,000.00
Efectivo neto utilizado en actividades de inversión $101,000.00
Flujos de efectivo de actividades de financiación
Pagos de la línea de crédito $8,000.00
Producto de la deuda a largo plazo $97,500.00
Efectivo neto proporcionado (utilizado) en actividades de financiación $105,500.00
Aumento (disminución) neto de efectivo
Saldo final de caja $30,000.00

Ejemplo de estado de flujos de efectivo método indirecto

La joyería “Plata pura” decide realizar su estado de flujo de efectivo con el método indirecto en el periodo de 1º de enero de 2020 al 31º de diciembre de 2020, obteniendolo con los siguientes datos:

Estado de flujos de efectivo método directo empresa “Plata pura”
Flujos de caja de las actividades de explotación:
Ingresos netos $4,072,000.00
Gastos de depreciación $121,000.00
Ingresos por la venta de terrenos – $155,000.00
Aumento de las cuentas por pagar -$250,000.00
Disminución del inventario $45,000.00
Aumento de las cuentas por pagar $71,000.00
Disminución de los salarios por pagar – $35,000.00
Efectivo neto generado por las actividades de explotación $237,000.00
Flujos de efectivo de las actividades de inversión
Venta de terrenos $750,000.00
Compra de equipos -150,000.00
Efectivo neto generado por actividades de inversión $600,000.00
Flujos de efectivo de actividades de financiación:
Beneficios de la emisión de acciones $85,000.00
Dividendos de acciones ordinarias – $55,000.00
Reembolso de préstamos a largo plazo -$950,000.00
Efectivo neto generado por actividades de financiación – $875,000.00
Aumento neto de efectivo $535,000.00
Saldo de caja a 1 de enero de 2020 $175,000.00
Saldo de caja a 31 de diciembre de 2020 $795,000.00
Actividades de financiación/inversión no monetarias:
Emisión de acciones preferentes o edificio $350,000.00
Efectivo pagado por impuestos sobre la renta $350,000.00
Efectivo pagado por intereses $150,000.00

 

Te Mostramos:

Cómo hacer tu Estado de Flujo de Efectivo
Tutorial y Plantillas

¿Cómo hacer estado de flujos de efectivo?

Este es el procedimiento que debes considerar para elaborar correctamente este estado financiero:

  1. Lo primero es elaborar los estados de resultados y el balance general.
  2. Posteriormente es necesario identificar las entradas y salidas de dinero en el estado de resultados y el balance general.
  3. Después de eso categoriza el flujo de efectivo en actividades de operación, inversión y financiación.
  4. Por último podrás analizar en qué y cómo gasta la empresa.

Para que sirve el estado de flujos de efectivo

Para que sirve del estado de flujos de efectivo
Para que sirve del estado de flujos de efectivo

Estas son las funciones con las que cumple la elaboración de este estado financiero:

  1. Suministrar información: Su elaboración genera información confiable y oportuna que facilita la toma de decisiones acertadas por parte de los directivos.
  2. Evaluar la capacidad de la empresa: Determina si la empresa es capaz de cumplir con sus obligaciones financieras contraídas con terceros.
  3. Desglosar egresos: Describe las actividades en las que la empresa ha invertido sus recursos económicos.
  4. Elaborar pronósticos: Proyecta los flujos de efectivo positivos o negativos que la empresa tendrá a futuro.
  5. Identificar insuficiencias: Ayuda a identificar de forma oportuna excedentes o faltantes de efectivo.

Importancia del estado de flujos de efectivo

Elaborar correctamente este estado financiero es importante debido a que:

  • Evalúa la posibilidad de generar flujos de efectivo positivos.
  • Determina la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones financieras.
  • Analiza la relación entre las ganancias, los ingresos y los desembolsos de efectivo.
  • Mide el efecto de la situación financiera de la empresa en las actividades de operación, inversión y financiación.
  • Explica los movimientos de efectivo durante el periodo.

Elementos del estado de flujos de efectivo

Elementos del estado de flujos de efectivo
Elementos del estado de flujos de efectivo

Los elementos que conforman este estado financiero son los flujos de efectivo por los siguientes tipos de actividades:

  1. Operación: Actividades que conforman la principal fuente de ingresos de las empresas, por ejemplo, efectivo recibido de clientes o pago a proveedores.
  2. Inversión: Pagos realizados para la adquisición de activos.
  3. Financiación: Recursos económicos procedentes de préstamos u otros instrumentos de financiación.

Características de este estado financiero

Características del estado de flujos de efectivo
Características del estado de flujos de efectivo

Estos son los aspectos que caracterizan este estado financiero:

  • Muestra entradas y salidas: Describe los ingresos y egresos de la empresa en un periodo determinado.
  • Analiza los flujos de efectivo: Evalúa la capacidad de la empresa de generar flujos positivos mediante las actividades de operación.
  • Considera distintas actividades: Clasifica las entradas y salidas en flujos de efectivo por operación, inversión o financiación.

Estado de flujo de efectivo tipos

Existen dos tipos de estado de flujos de efectivo:

Estado de flujos de efectivo método directo

Conocido también como método de la cuenta de resultados, su objetivo es mostrar los cambios que tienen el capital en un periodo definido. Las dos variables más importantes que tiene son: todo el capital que entra y que sale. Un extra que aporta esta información es que puedes analizar pagos y gastos que tiene tu compañía. Esta herramienta es importante porque muestra la situación financiera de como se encuentra una compañía.

    • Puedes obtener el flujo de la caja neta quitando todos los gastos que tiene la compañía.
    • En cuestión de entradas solo se pueden añadir: inversiones y financiación.
    • La principal diferencia con el método indirecto es que la información de las categorias de cobros o pagos son en términos brutos.

Estado de flujos de efectivo método indirecto

Son los resultados netos que se obtienen de la cuenta de resultados. Lo anterior se obtiene a través de un ajuste por los efectos de transacciones no monetarias del pasado o a futuro.

    • Se toman en cuenta: pasivo corriente,  activo corriente y otras fuentes  como: pérdidas/ganancias no operativas de activos no corrientes.
    • En los gastos deberás presentar: gastos no operativos, cuentas por pagar, las cuentas por cobrar, el inventario, la depreciación y los gastos acumulados.
Estado de flujo de efectivo tipos
Estado de flujo de efectivo tipos

Beneficios del estado de flujos de efectivo

Las principales ventajas de elaborar este estado financiero son que:

  • Genera información que permite a los usuarios financieros evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo.
  • Facilita a los administradores la toma de decisiones crítica y objetiva.
  • Mejora las políticas de inversión y financiación.
  • Permite proyectar los flujos de efectivo.
  • Ayuda a identificar los costos en los que incurre la empresa.

¿Qué implica y cuánto cuesta la ejecución de la estrategia?

Contratar a un consultor externo especialista en la elaboración de estados financieros representa una inversión de $4,000 pesos o $200 dólares diarios para una empresa promedio en México, sin embargo, es necesario que solicites una cotización conforme a la situación particular de tu negocio.

Conclusiones

En resumen:

  • El estado de flujos de efectivo proporciona información oportuna sobre los movimientos de dinero que realiza una empresa durante un periodo determinado debido a las actividades de operación, inversión y financiación.
  • Suministrar información, evaluar la capacidad de la empresa, desglosar egresos, elaborar pronósticos e identificar insuficiencias,  son las funciones principales de este estado financiero.
  • Flujos de efectivo por actividades de operación, inversión y financiación, son los elementos que lo conforman.
  • Se caracteriza por mostrar entradas y salidas, analizar los flujos de efectivo y considerar distintas actividades.

Tu turno

Es momento de que pongas en práctica lo aprendido para realizar correctamente el estado de flujos de efectivo y como resultado puedas generar información útil para los usuarios financieros, facilitar la toma de decisiones, mejorar las políticas de inversión y financiación, proyectar flujos de efectivo y además identificar los costos en los que incurre la empresa.

Fuentes bibliográficas

  • Horngren C., Sundem G. & Elliott J. (2000). Introducción a la contabilidad financiera. México: Pearson Educación.
  • Horngren C. & Sundem G. (2007). Contabilidad administrativa. México: Pearson Educación.
  • Moreno P. (2005). Contabilidad de costos y de gestión. Madrid: Delta Publicaciones.
  • Rodríguez C. & Álvarez P. (2008). Contabilidad financiera: Un enfoque actual. Madrid: Paraninfo.
  • Sunder S. (2005). Teoría de la contabilidad y el control. Bogotá: Universidad Nacional de Colombia.
  • Villegas C. (2001). Contabilidad de costos: Enfoque gerencial y de gestión. México: Pearson Educación.

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